Bağ-Kur (4/b) primi yazılır mı?
Ödenmiş Bağ-Kur primleri, gelir vergisi matrahının tespitinde indirilir; ödenmemiş primler hiçbir şekilde dikkate alınmaz.
Ayrıntılar
Şahıs işletmesi sahibi ile şirket ortakları kendi sigortalılıkları için Bağ-Kur primi öder. Bu primler, fiilen ödenmiş olmak şartıyla beyan edilen gelirden indirilir. 'Fiilen ödenmiş olma' şartı katıdır: yıl içinde tahakkuk edip ödenmeyen prim, o yılın beyannamesinde dikkate alınmaz.
İndirim, giderin kaydedildiği yer bakımından karışıklık yaratabilir. Uygulamada primler ya işletme gideri olarak kaydedilir ya da yıllık beyannamede indirim olarak gösterilir; ikisinin birden yapılması çifte indirim olur ve incelemede tespit edilir. Hangi yolun izlendiğini müşavirinizle netleştirin.
Limited ve anonim şirket ortakları için prim ödemesi kişiseldir: şirket ortağın Bağ-Kur primini öderse bu şirketin gideri değildir, ortaklar cari hesabına kaydedilir. Ortak bu tutarı kendi yıllık beyannamesinde (beyanı varsa) dikkate alabilir.
Şirket türüne göre farklar
Şahıs işletmesi
Prim, mükellefin kendi sigortalılığına aittir ve ödenmiş olmak şartıyla ticari kazançtan indirilir. En doğrudan uygulanan durum budur.
Limited şirket
Ortağın primi şirket gideri değildir. Şirket ödediyse ortaklar cari hesabına alınır; ortak kendi gelir vergisi beyanında değerlendirir.
Anonim şirket
Anonim şirkette yalnızca yönetim kurulu üyesi olan ortaklar 4/b kapsamındadır. Prim yine kişiseldir, şirket gideri sayılmaz.
Dikkat edilecekler
- Ödenmemiş prim indirilemez; yıl sonunda birikmiş borç varsa beyanname avantajı da kaybolur.
- Aynı primi hem gider hem beyanname indirimi olarak göstermek çifte indirimdir.
- Şirketin ortak adına ödediği prim şirket gideri değildir.
- Yapılandırılan prim borçlarında ödenen taksitler, ödendiği yılda dikkate alınır.
Müşavirine sorarken ne demelisin
Bu kalemi konuşurken şu soruları sorman, doğru cevabı almanı kolaylaştırır:
- “Bağ-Kur primlerimi gider olarak mı kaydediyoruz, beyannamede indirim olarak mı gösteriyoruz?”
- “Geçmiş dönem prim borcumu yapılandırdım; ödediğim taksitleri hangi yıl indireceğiz?”
- “Şirketim primimi ödedi — bunu nasıl düzeltmeliyiz?”
Dayanak
5510 sayılı Kanun md. 88
Sigorta primleri fiilen ödenmedikçe gelir vergisi matrahının tespitinde gider yazılamaz.
GVK md. 89
Yıllık beyannamede yapılacak indirimlerin çerçevesi.
Son güncelleme: 11 Ağustos 2026
Sıkça sorulan sorular
İlgili kalemler
Aradığını bulamadın mı?
Hangi kalemi aradığını yaz; listeye eklenmek üzere sıraya alalım. Ad, telefon veya şirket bilgisi istemiyoruz.